Taux d'intérêt des comptes courants d'associés - Année 2024
Année civile 2024 | Taux | ||||||
1er trimestre | 5,97% | ||||||
2ème trimestre | |||||||
3ème trimestre | |||||||
4ème trimestre |
Taux d'intérêt retenu pour un exercice de 12 mois | |||||||
Date de clôture de l'exercice | Taux | ||||||
31 janvier 2024 | 5,57% | ||||||
29 février 2024 | 5,70% | ||||||
31 mars 2024 | 5,81% | ||||||
30 avril 2024 | 5,88% | ||||||
31 mai 2024 | 5,92% | ||||||
30 juin 2024 | 5,96% | ||||||
31 juillet 2024 | |||||||
31 août 2024 | |||||||
30 septembre 2024 | |||||||
31 octobre 2024 | |||||||
30 novembre 2024 | |||||||
31 décembre 2024 |
Taux de l’impôt sur les sociétés et de la contribution additionnelle - 2024
Taux de l'impôt sur les sociétés
- Taux de droit commun
Pour les entreprises dont le chiffre d’affaires n’excède pas 10M€
Bénéfices imposables |
Exercice 2024 |
0 à 42 500 € |
15 % |
au-delà de 42 500 € |
25 % |
Pour les entreprises dont le chiffre d’affaires est d’au moins 10 M€, le taux unique de l’IS est de 25 %.
- Taux spécifiques
- 19 % pour les titres de participation dans des sociétés à prépondérance immobilière cotées détenus depuis au moins 2 ans
- 10 % (depuis le 1er janvier 2019) pour les produits nets tirés de la sous-concession ou de la concession de licences d'exploitation de brevets, d'inventions brevetables, de procédés de fabrication et de perfectionnements, si l’option pour le nouveau régime d’imposition des brevets est formulée. A défaut d’option, le taux d’imposition est fixé à 15 %.
- 15 % pour les plus-values de cession de parts de fonds commun de placement à risques et d'actions de sociétés de capital-risque
Taux de la contribution additionnelle
Contribution sociale de 3,3 % sur la part de l'impôt sur les sociétés qui excède 763 000 €
- Article 219 du Code général des impôts (taux de l’impôt sur les sociétés)
- Article 235 ter ZC du Code général des impôts (contribution sociale de 3,3 %)
Taux de la taxe sur les salaires (payable en 2024)
Pour la métropole :
Rémunération brute annuelle |
Taux applicable |
Inférieure ou égale à 8 573 € |
4,25 % |
Supérieure à 8 573 €et inférieure ou égale à 17 114 € |
8,50 % |
Supérieure à 17 114 € |
13,60 % |
Pour l’outre-mer :
Départements d’outre-mer |
Taux applicable |
Guadeloupe Martinique Réunion |
2,95 % sur le montant total des rémunérations brutes individuelles |
Guyane Mayotte |
2,55 % sur le montant total des rémunérations brutes individuelles |
Tarif de la taxe sur les émissions de CO2 – 2024
Le tarif annuel de cette taxe est déterminé au moyen du barème :
- WLTP pour les véhicules immatriculés en recourant à la méthode de détermination des émissions de dioxyde de carbone dite WLTP ;
- NEDC pour les véhicules ayant fait l’objet d’une réception européenne (hors méthode WLTP), ayant été immatriculés pour la 1re fois après le 1er juin 2004 et n’ayant pas été affectés à des fins économiques sur le territoire de taxation par l’entreprise affectataire avant le 1er janvier 2006 ;
- en puissance administrative, pour tous les autres véhicules.
Le barème WLTP associe un tarif marginal à chaque fraction des émissions de CO2, exprimées en gramme par kilomètre. Il est fixé comme suit :
Fraction des émissions de CO2 (en g/km) |
Tarif marginal (en €) |
Jusqu’à 14 |
0 |
De 15 à 55 |
1 |
De 56 à 63 |
2 |
De 64 à 95 |
3 |
De 96 à 115 |
4 |
De 116 à 135 |
10 |
De 136 à 155 |
50 |
De 156 à 175 |
60 |
À partir de 176 |
65 |
Le barème NEDC associe un tarif marginal à chaque fraction des émissions de CO2, exprimées en gramme par kilomètre. Il est fixé comme suit :
Fraction des émissions de CO2 (en g/km) |
Tarif marginal (en €) |
Jusqu’à 12 |
0 |
De 13 à 45 |
1 |
De 46 à 52 |
2 |
De 53 à 79 |
3 |
De 80 à 95 |
4 |
De 96 à 112 |
10 |
De 113 à 128 |
50 |
De 129 à 145 |
60 |
À partir de 146 |
65 |
Le barème en puissance administrative, qui associe un tarif marginal à chaque fraction de la puissance administrative, exprimée en chevaux administratifs, est fixé comme suit :
Fraction de la puissance administrative (en CV) |
Tarif marginal (en €) |
Jusqu’à 3 |
1 500 |
De 4 à 6 |
2 250 |
De 7 à 10 |
3 750 |
De 11 à 15 |
4 750 |
À partir de 16 |
6 000 |
Liste des Etats ayant conclu avec la France une convention d’assistance administrative en vue de lutter contre la fraude et l’évasion fiscales qui permet l’accès aux renseignements bancaires – à jour au 1er juin 2021
Afrique-du-Sud |
Curaçao |
Kenya |
Pologne |
Albanie |
Chypre |
Kirghizistan |
Polynésie française |
Algérie |
Danemark |
Kosovo |
Portugal |
Allemagne |
Dominique |
Koweït |
Qatar |
Andorre |
Egypte |
Lettonie |
République Dominicaine |
Anguilla |
Équateur |
Liban |
Tchéquie |
Antigua-et-Barbuda |
Émirats arabes unis |
Libéria |
Roumanie |
Antilles néerlandaises |
Espagne |
Libye |
Royaume-Uni |
Arabie saoudite |
Estonie |
Liechtenstein |
Russie |
Argentine |
Etats-Unis |
Lituanie |
Saint-Barthélemy |
Arménie |
Ethiopie |
Luxembourg |
Saint-Christophe-et-Niévès |
Aruba |
Finlande |
Macao |
Sainte-Lucie |
Australie |
Gabon |
Macédoine du Nord |
Saint-Martin |
Autriche |
Géorgie |
Madagascar |
Saint-Pierre-et-Miquelon |
Azerbaïdjan |
Ghana |
Malaisie |
Saint-Vincent-et-les-Grenadines |
Bahamas |
Gibraltar |
Malawi |
Salvador |
Bahreïn |
Grèce |
Mali |
Samoa |
Bangladesh |
Groenland |
Malte |
Saint-Marin |
Barbade |
Grenade |
Maurice |
Sénégal |
Belgique |
Guatemala |
Mauritanie |
Seychelles |
Belize |
Guernesey |
Mexique |
Serbie |
Bénin |
Guinée (République de) |
Moldavie |
Singapour |
Bermudes |
Hong Kong |
Monaco |
Sint-Maarten |
Biélorussie |
Hongrie |
Mongolie |
Slovaquie |
Bolivie |
Île-de-Man |
Monténégro |
Slovénie |
Bosnie-Herzégovine |
Îles Caïmans |
Montserrat |
Sri Lanka |
Botswana |
Îles Cook |
Maroc |
Suède |
Brésil |
Îles Féroé |
Namibie |
Suisse |
Brunei |
Iles Marshall |
Nauru |
Syrie |
Bulgarie |
Îles turques-et-caïques |
Niger |
Taiwan |
Burkina-Faso |
Îles vierges britanniques |
Nigeria |
Thaïlande |
Cameroun |
Inde |
Niue |
Togo |
Canada |
Indonésie |
Norvège |
Trinité-et-Tobago |
Cap-Vert |
Iran |
Nouvelle-Calédonie |
Tunisie |
Centrafrique |
Irlande |
Nouvelle-Zélande |
Turkménistan |
Chili |
Islande |
Oman |
Turquie |
Chine (République populaire de) |
Israël |
Ouganda |
Ukraine |
Colombie |
Italie |
Ouzbékistan |
Uruguay |
Congo (République du) |
Jamaïque |
Pakistan |
Vanuatu |
Corée du Sud |
Japon |
Panama |
Venezuela |
Costa-Rica |
Jersey |
Pays-Bas |
Vietnam |
Côte-d’Ivoire |
Jordanie |
Pérou |
Zambie |
Croatie |
Kazakhstan |
Philippines |
Zimbabwe |
Malus automobile - 2024
Le barème des émissions de CO2 de la méthode dite WLTP est fixé comme suit pour les années à compter de 2024 :
Émissions de dioxyde de carbone (en grammes par kilomètre) |
Tarif par véhicule (en €) |
Inférieures à 117 |
0 |
118 |
50 |
119 |
75 |
120 |
100 |
121 |
125 |
122 |
150 |
123 |
170 |
124 |
190 |
125 |
210 |
126 |
230 |
127 |
240 |
128 |
260 |
129 |
280 |
130 |
310 |
131 |
330 |
132 |
360 |
133 |
400 |
134 |
450 |
135 |
540 |
136 |
650 |
137 |
740 |
138 |
818 |
139 |
898 |
140 |
983 |
141 |
1 074 |
142 |
1 172 |
143 |
1 276 |
144 |
1 386 |
145 |
1 504 |
146 |
1 629 |
147 |
1 761 |
148 |
1 901 |
149 |
2 049 |
150 |
2 205 |
151 |
2 370 |
152 |
2 544 |
153 |
2 726 |
154 |
2 918 |
155 |
3 119 |
156 |
3 331 |
157 |
3 552 |
158 |
3 784 |
159 |
4 026 |
160 |
4 279 |
161 |
4 543 |
162 |
4 818 |
163 |
5 105 |
164 |
5 404 |
165 |
5 715 |
166 |
6 126 |
167 |
6 537 |
168 |
7 248 |
169 |
7 959 |
170 |
8 770 |
171 |
9 681 |
172 |
10 692 |
173 |
11 803 |
174 |
13 014 |
175 |
14 325 |
176 |
15 736 |
177 |
17 247 |
178 |
18 858 |
179 |
20 569 |
180 |
22 380 |
181 |
24 291 |
182 |
26 302 |
183 |
28 413 |
184 |
30 624 |
185 |
32 935 |
186 |
35 346 |
187 |
37 857 |
188 |
40 468 |
189 |
43 179 |
190 |
45 990 |
191 |
48 901 |
192 |
51 912 |
193 |
55 023 |
Supérieures à 193 |
60 000 |
Les barèmes en puissance administrative, exprimée en chevaux administratifs qui sont fixés, pour les années 2024, de la manière suivante :
Puissance administrative (en CV) |
Tarif 2024 (en €) |
Inférieure à 4 |
0 |
4 |
1 000 |
5 |
3 250 |
6 |
5 000 |
7 |
6 750 |
8 |
10 750 |
9 |
15 750 |
10 |
22 500 |
11 |
28 500 |
12 |
35 500 |
13 |
43 250 |
14 |
52 000 |
15 et plus |
60 000 |
Concernant le « malus au poids » (techniquement on parle de taxe sur la masse en ordre de marche des véhicules), le barème est le suivant pour les années à compter de 2024 :
Fraction de la masse en ordre de marche (en kg) |
Tarif marginal (en €) |
Jusqu’à 1 599 |
0 |
De 1 600 et 1 799 |
10 |
De 1 800 à 1 899 |
15 |
De 1 900 à 1 999 |
20 |
De 2 000 à 2 099 |
25 |
À partir de 2 100 |
30 |
Taux des droits d’enregistrement en matière de vente immobilière - 2024
1/ Taux de droit commun : en principe, le taux de droit commun est de 5,70 % dans la plupart des départements.
Il se décompose de la façon suivante :
Nature de la taxation |
Taux |
Droit départemental |
4,50 % sauf dans l’Indre, Mayotte et le Morbihan où le taux est de 3,80 % ** |
Taxe communale additionnelle |
1,20 % |
Prélèvement pour frais d’assiette et de recouvrement |
2,37 %*** |
** En principe, le taux du droit départemental est fixé à 3,80 %, mais la Loi permet aux départements de le moduler à la hausse (taux maximum 4,50 %) ou à la baisse (taux minimum 1,20 %).
***Ce prélèvement est calculé sur le montant du droit départemental.
2/ Taux réduit :
Nature de la taxation |
Taux |
Droit départemental |
0,70 % |
Prélèvement pour frais d’assiette et de recouvrement du droit départemental |
2,14 %*** |
***Ce prélèvement est calculé sur le montant du droit départemental.
3 / Taxe additionnelle sur les ventes de bureaux en Ile de France : le taux est de 0,6 %.
Attention : il existe un certain nombre de ventes immobilières bénéficiant d’un régime de faveur.
Régimes d’imposition des entreprises (bénéfices industriels et commerciaux, bénéfices non commerciaux et TVA) – année 2024
Pour les entreprises commerciales (BIC)
Régime d’imposition à l’impôt sur le revenu :
- le régime micro-BIC ne s’applique qu’aux exploitants individuels dont le chiffre d’affaires (CA) de l’année précédente (ou de la pénultième année) est inférieur à :
- 188 700 € pour les entreprises de vente ou de fourniture de logement ;
- 77 700 € pour les prestataires de services ;
- le régime réel simplifié d’imposition s’applique aux entreprises, exclues du régime micro, dont le CA de l’année précédente est inférieur à :
- 840 000 € pour les entreprises de vente ou de fourniture de logement ;
- 254 000 € pour les prestataires de services ;
- le régime réel normal s’applique aux entreprises dont le CA de l’année précédente excède les limites fixées pour le régime réel simplifié.
TVA :
- le régime de la franchise en base s’applique aux entreprises dont le CA de l’année précédente est inférieur à :
- 91 900 € pour les entreprises de vente ou de fourniture de logement : en cas de dépassement, maintien de la franchise l’année du dépassement si respect du seuil majoré de 101 000 € (mais à condition que le CA de l’année N-2 n’excède pas 91 900 €) ;
- 36 800 € pour les prestataires de services : en cas de dépassement, maintien de la franchise l’année du dépassement si respect du seuil majoré de 39 100 € (mais à condition que le CA de l’année N-2 n’excède pas 36 800 €) ;
- le régime simplifié d’imposition s’applique aux entreprises ne bénéficiant pas de la franchise en base, dont le CA de l’année précédente est inférieur à :
- 840 000 € pour les entreprises de vente ou de fourniture de logement ;
- 254 000 € pour les prestataires de services ;
- le régime réel normal s’applique aux entreprises dont le CA de l’année précédente excède les limites fixées pour le régime réel simplifié.
Attention : le régime simplifié de TVA ne s’applique pas si le montant de TVA dû est supérieur à 15 000 €.
Pour les entreprises non commerciales (BNC)
Régime d’imposition à l’impôt sur le revenu :
- le régime micro-BNC s’applique aux exploitants individuels dont le CA de l’année précédente (ou de la pénultième année) est inférieur à 77 700 € ;
- le régime de la déclaration contrôlée s’applique aux entreprises dont le CA de l’année précédente excède cette même limite.
TVA :
- le régime de la franchise en base de droit commun s’applique aux entreprises dont le CA de l’année précédente est inférieur à 36 800 € : en cas de dépassement, maintien de la franchise l’année du dépassement si respect du seuil majoré de 39 100 € (mais à condition que le CA de l’année N-2 n’excède pas 36 800 €) ;
- le régime de la franchise en base spécifique aux avocats :
- il s’applique lorsque le CA de l’année précédente concernant les activités réglementées est inférieur à 47 700 € : en cas de dépassement, maintien de la franchise l’année du dépassement si respect du seuil majoré de 58 600 € ;
- il s’applique lorsque le CA de l’année précédente concernant les activités non réglementées est inférieur à 19 600 € : en cas de dépassement, maintien de la franchise l’année du dépassement si respect du seuil majoré de 23 700 € ;
- le régime simplifié d’imposition s’applique aux entreprises ne bénéficiant pas de la franchise en base, dont le CA de l’année précédente est inférieur à 254 000 € ;
- le régime réel normal s’applique aux entreprises dont le CA de l’année précédente excède la limite fixée pour le régime réel simplifié.
Que ce soit en matière de BIC ou de BNC, l’application de ces régimes n’est pas nécessairement figée : non seulement, les variations à la hausse ou à la baisse de votre chiffre d’affaires pourront avoir pour conséquence un changement de régime, tant pour l’imposition de vos bénéfices que pour la TVA, mais vous pouvez aussi opter pour un autre régime que celui auquel vous êtes soumis de plein droit.
Barème fiscal de remboursement des frais kilométriques - 2024
Barème kilométrique applicable aux voitures pour l’imposition des revenus 2023
CV |
De 0 à 5 000 Kms |
De 5 001 à 20 000 Kms |
Plus de 20 000 Kms |
3 et moins |
0,529 x km |
(0,316 x km) + 1 065 |
0,370 x km |
4 |
0,606 x km |
(0,340 x km) + 1 330 |
0,407 x km |
5 |
0,636 x km |
(0,357 x km) + 1 395 |
0,427 x km |
6 |
0,665 x km |
(0,374 x km) + 1 457 |
0,447 x km |
7 et plus |
0,697 x km |
(0,394 x km) + 1 515 |
0,470 x km |
Pour les véhicules électriques, le montant des frais de déplacement calculés est majoré de 20 %.
Barème kilométrique applicable aux deux-roues (50 cm3 maximum) pour l’imposition des revenus 2023
De 0 à 3 000 Kms |
De 3 001 à 6 000 Kms |
Plus de 6 000 Kms |
0,315 x km |
(0,079 x km) + 711 |
0,198 x km |
Pour les véhicules électriques, le montant des frais de déplacement calculés est majoré de 20 %.
Barème kilométrique applicable aux motos (plus de 50 cm3) pour l’imposition des revenus 2023
CV |
De 0 à 3 000 Kms |
De 3 001 à 6 000 Kms |
Plus de 6 000 Kms |
1 ou 2 |
0,395 x km |
(0,099 x km) + 891 |
0,248 x km |
3, 4 ou 5 |
0,468 x km |
(0,082 x km) + 1 158 |
0,275 x km |
plus de 5 |
0,606 x km |
(0,079 x km) + 1 583 |
0,343 x km |
Pour les véhicules électriques, le montant des frais de déplacement calculés est majoré de 20 %.
Plafonds de loyer et de ressources retenus pour l’application du dispositif de défiscalisation Girardin - 2024
Plafonds applicables aux investissements réalisés dans le secteur intermédiaire
Plafonds de loyer
Pour les baux conclus en 2024 avec un nouveau locataire ou faisant l'objet en 2024 d'un renouvellement exprès, le loyer mensuel doit respecter un plafond au mètre carré de :
- 200 € dans les départements d'outre-mer (DOM), à Saint-Barthélemy et à Saint-Martin ;
- 243 € à Saint-Pierre-et-Miquelon, en Nouvelle-Calédonie, en Polynésie française, dans les îles Wallis et Futuna et les Terres australes et antarctiques françaises
Plafonds de ressources du locataire
Les ressources du locataire s'entendent du revenu fiscal de référence figurant sur l'avis d'impôt sur le revenu établi au titre de l'avant-dernière année précédant celle de la signature du contrat de location.
Ces plafonds sont révisés au 1er janvier de chaque année en fonction de la variation annuelle de l’indice de référence des loyers.
Pour les baux conclus, reconduits ou renouvelés en 2024, les plafonds annuels de ressources des locataires sont les suivants (en euros) :
Composition du foyer du locataire |
Plafonds annuels de ressources |
|
DOM, Saint-Martin, Saint-Barthélemy |
Polynésie française, Nouvelle Calédonie, îles Wallis et Futuna, Terres australes et antarctiques françaises et Saint-Pierre-et-Miquelon |
|
Personne seule(1) |
36 559 € |
34 545 € |
Couple |
67 605 € |
63 885 € |
Personne seule ou couple ayant une personne à charge |
71 515 € |
67 577 € |
Personne seule ou couple ayant deux personnes à charge |
75 427 € |
71 274 € |
Personne seule ou couple ayant trois personnes à charge |
80 650 € |
76 208 € |
Personne seule ou couple ayant quatre personnes à charge |
85 876 € |
81 146 € |
Majoration par personne à charge à partir de la cinquième |
+ 5 492 € |
+ 5 190 € |
(1) Ce plafond est multiplié par le nombre de personnes cotitulaires du bail lorsqu'elles appartiennent à des foyers fiscaux distincts.