C’est l’histoire d’un dirigeant qui pensait avoir justifié ses frais de restaurant…
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C’est l’histoire d’un dirigeant qui pensait avoir justifié ses frais de restaurant…
Au cours d'un contrôle fiscal, l’administration se penche sur les factures de repas d’un dirigeant, payées par son entreprise : elle constate, à leur lecture, que ni le nom des invités, ni celui de l’entreprise ne sont précisés… et les considère alors comme des dépenses d’ordre personnel…
… donc non déductibles et, de ce fait, imposables au nom du dirigeant… Ce que le dirigeant conteste : ces frais, de faible montant qui plus est, correspondent à des repas pris avec des clients sur les chantiers pour les fidéliser ; et les noms des clients sont précisés puisqu’ils ont été ajoutés à la main, insiste le dirigeant. Un ajout manuscrit effectué après le contrôle fiscal, constate l’administration pour qui rien ne prouve ici le caractère professionnel des frais en question…
Ce que confirme le juge, qui maintient le redressement : les factures produites ne suffisent ni à établir le caractère professionnel des frais de repas ni à prouver qu’ils ont été engagés dans l'intérêt de l'entreprise.
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Taux d'intérêt des comptes courants d'associés - Année 2024
| Année civile 2024 | Taux | ||||||
| 1er trimestre | 5,97% | ||||||
| 2ème trimestre | |||||||
| 3ème trimestre | |||||||
| 4ème trimestre | |||||||
| Taux d'intérêt retenu pour un exercice de 12 mois | |||||||
| Date de clôture de l'exercice | Taux | ||||||
| 31 janvier 2024 | 5,57% | ||||||
| 29 février 2024 | 5,70% | ||||||
| 31 mars 2024 | 5,81% | ||||||
| 30 avril 2024 | 5,88% | ||||||
| 31 mai 2024 | 5,92% | ||||||
| 30 juin 2024 | 5,96% | ||||||
| 31 juillet 2024 | |||||||
| 31 août 2024 | |||||||
| 30 septembre 2024 | |||||||
| 31 octobre 2024 | |||||||
| 30 novembre 2024 | |||||||
| 31 décembre 2024 | |||||||
Taux de l’impôt sur les sociétés et de la contribution additionnelle - 2024
Taux de l'impôt sur les sociétés
- Taux de droit commun
Pour les entreprises dont le chiffre d’affaires n’excède pas 10M€
|
Bénéfices imposables |
Exercice 2024 |
|
0 à 42 500 € |
15 % |
|
au-delà de 42 500 € |
25 % |
Pour les entreprises dont le chiffre d’affaires est d’au moins 10 M€, le taux unique de l’IS est de 25 %.
- Taux spécifiques
- 19 % pour les titres de participation dans des sociétés à prépondérance immobilière cotées détenus depuis au moins 2 ans
- 10 % (depuis le 1er janvier 2019) pour les produits nets tirés de la sous-concession ou de la concession de licences d'exploitation de brevets, d'inventions brevetables, de procédés de fabrication et de perfectionnements, si l’option pour le nouveau régime d’imposition des brevets est formulée. A défaut d’option, le taux d’imposition est fixé à 15 %.
- 15 % pour les plus-values de cession de parts de fonds commun de placement à risques et d'actions de sociétés de capital-risque
Taux de la contribution additionnelle
Contribution sociale de 3,3 % sur la part de l'impôt sur les sociétés qui excède 763 000 €
- Article 219 du Code général des impôts (taux de l’impôt sur les sociétés)
- Article 235 ter ZC du Code général des impôts (contribution sociale de 3,3 %)
Taux de la taxe sur les salaires (payable en 2024)
Pour la métropole :
|
Rémunération brute annuelle |
Taux applicable |
|
Inférieure ou égale à 8 573 € |
4,25 % |
|
Supérieure à 8 573 €et inférieure ou égale à 17 114 € |
8,50 % |
|
Supérieure à 17 114 € |
13,60 % |
Pour l’outre-mer :
|
Départements d’outre-mer |
Taux applicable |
|
Guadeloupe Martinique Réunion |
2,95 % sur le montant total des rémunérations brutes individuelles |
|
Guyane Mayotte |
2,55 % sur le montant total des rémunérations brutes individuelles |
Tarif de la taxe sur les émissions de CO2 – 2024
Le tarif annuel de cette taxe est déterminé au moyen du barème :
- WLTP pour les véhicules immatriculés en recourant à la méthode de détermination des émissions de dioxyde de carbone dite WLTP ;
- NEDC pour les véhicules ayant fait l’objet d’une réception européenne (hors méthode WLTP), ayant été immatriculés pour la 1re fois après le 1er juin 2004 et n’ayant pas été affectés à des fins économiques sur le territoire de taxation par l’entreprise affectataire avant le 1er janvier 2006 ;
- en puissance administrative, pour tous les autres véhicules.
Le barème WLTP associe un tarif marginal à chaque fraction des émissions de CO2, exprimées en gramme par kilomètre. Il est fixé comme suit :
|
Fraction des émissions de CO2 (en g/km) |
Tarif marginal (en €) |
|
Jusqu’à 14 |
0 |
|
De 15 à 55 |
1 |
|
De 56 à 63 |
2 |
|
De 64 à 95 |
3 |
|
De 96 à 115 |
4 |
|
De 116 à 135 |
10 |
|
De 136 à 155 |
50 |
|
De 156 à 175 |
60 |
|
À partir de 176 |
65 |
Le barème NEDC associe un tarif marginal à chaque fraction des émissions de CO2, exprimées en gramme par kilomètre. Il est fixé comme suit :
|
Fraction des émissions de CO2 (en g/km) |
Tarif marginal (en €) |
|
Jusqu’à 12 |
0 |
|
De 13 à 45 |
1 |
|
De 46 à 52 |
2 |
|
De 53 à 79 |
3 |
|
De 80 à 95 |
4 |
|
De 96 à 112 |
10 |
|
De 113 à 128 |
50 |
|
De 129 à 145 |
60 |
|
À partir de 146 |
65 |
Le barème en puissance administrative, qui associe un tarif marginal à chaque fraction de la puissance administrative, exprimée en chevaux administratifs, est fixé comme suit :
|
Fraction de la puissance administrative (en CV) |
Tarif marginal (en €) |
|
Jusqu’à 3 |
1 500 |
|
De 4 à 6 |
2 250 |
|
De 7 à 10 |
3 750 |
|
De 11 à 15 |
4 750 |
|
À partir de 16 |
6 000 |
Liste des Etats ayant conclu avec la France une convention d’assistance administrative en vue de lutter contre la fraude et l’évasion fiscales qui permet l’accès aux renseignements bancaires – à jour au 1er juin 2021
|
Afrique-du-Sud |
Curaçao |
Kenya |
Pologne |
|
Albanie |
Chypre |
Kirghizistan |
Polynésie française |
|
Algérie |
Danemark |
Kosovo |
Portugal |
|
Allemagne |
Dominique |
Koweït |
Qatar |
|
Andorre |
Egypte |
Lettonie |
République Dominicaine |
|
Anguilla |
Équateur |
Liban |
Tchéquie |
|
Antigua-et-Barbuda |
Émirats arabes unis |
Libéria |
Roumanie |
|
Antilles néerlandaises |
Espagne |
Libye |
Royaume-Uni |
|
Arabie saoudite |
Estonie |
Liechtenstein |
Russie |
|
Argentine |
Etats-Unis |
Lituanie |
Saint-Barthélemy |
|
Arménie |
Ethiopie |
Luxembourg |
Saint-Christophe-et-Niévès |
|
Aruba |
Finlande |
Macao |
Sainte-Lucie |
|
Australie |
Gabon |
Macédoine du Nord |
Saint-Martin |
|
Autriche |
Géorgie |
Madagascar |
Saint-Pierre-et-Miquelon |
|
Azerbaïdjan |
Ghana |
Malaisie |
Saint-Vincent-et-les-Grenadines |
|
Bahamas |
Gibraltar |
Malawi |
Salvador |
|
Bahreïn |
Grèce |
Mali |
Samoa |
|
Bangladesh |
Groenland |
Malte |
Saint-Marin |
|
Barbade |
Grenade |
Maurice |
Sénégal |
|
Belgique |
Guatemala |
Mauritanie |
Seychelles |
|
Belize |
Guernesey |
Mexique |
Serbie |
|
Bénin |
Guinée (République de) |
Moldavie |
Singapour |
|
Bermudes |
Hong Kong |
Monaco |
Sint-Maarten |
|
Biélorussie |
Hongrie |
Mongolie |
Slovaquie |
|
Bolivie |
Île-de-Man |
Monténégro |
Slovénie |
|
Bosnie-Herzégovine |
Îles Caïmans |
Montserrat |
Sri Lanka |
|
Botswana |
Îles Cook |
Maroc |
Suède |
|
Brésil |
Îles Féroé |
Namibie |
Suisse |
|
Brunei |
Iles Marshall |
Nauru |
Syrie |
|
Bulgarie |
Îles turques-et-caïques |
Niger |
Taiwan |
|
Burkina-Faso |
Îles vierges britanniques |
Nigeria |
Thaïlande |
|
Cameroun |
Inde |
Niue |
Togo |
|
Canada |
Indonésie |
Norvège |
Trinité-et-Tobago |
|
Cap-Vert |
Iran |
Nouvelle-Calédonie |
Tunisie |
|
Centrafrique |
Irlande |
Nouvelle-Zélande |
Turkménistan |
|
Chili |
Islande |
Oman |
Turquie |
|
Chine (République populaire de) |
Israël |
Ouganda |
Ukraine |
|
Colombie |
Italie |
Ouzbékistan |
Uruguay |
|
Congo (République du) |
Jamaïque |
Pakistan |
Vanuatu |
|
Corée du Sud |
Japon |
Panama |
Venezuela |
|
Costa-Rica |
Jersey |
Pays-Bas |
Vietnam |
|
Côte-d’Ivoire |
Jordanie |
Pérou |
Zambie |
|
Croatie |
Kazakhstan |
Philippines |
Zimbabwe |
Malus automobile - 2024
Le barème des émissions de CO2 de la méthode dite WLTP est fixé comme suit pour les années à compter de 2024 :
|
Émissions de dioxyde de carbone (en grammes par kilomètre) |
Tarif par véhicule (en €) |
|
Inférieures à 117 |
0 |
|
118 |
50 |
|
119 |
75 |
|
120 |
100 |
|
121 |
125 |
|
122 |
150 |
|
123 |
170 |
|
124 |
190 |
|
125 |
210 |
|
126 |
230 |
|
127 |
240 |
|
128 |
260 |
|
129 |
280 |
|
130 |
310 |
|
131 |
330 |
|
132 |
360 |
|
133 |
400 |
|
134 |
450 |
|
135 |
540 |
|
136 |
650 |
|
137 |
740 |
|
138 |
818 |
|
139 |
898 |
|
140 |
983 |
|
141 |
1 074 |
|
142 |
1 172 |
|
143 |
1 276 |
|
144 |
1 386 |
|
145 |
1 504 |
|
146 |
1 629 |
|
147 |
1 761 |
|
148 |
1 901 |
|
149 |
2 049 |
|
150 |
2 205 |
|
151 |
2 370 |
|
152 |
2 544 |
|
153 |
2 726 |
|
154 |
2 918 |
|
155 |
3 119 |
|
156 |
3 331 |
|
157 |
3 552 |
|
158 |
3 784 |
|
159 |
4 026 |
|
160 |
4 279 |
|
161 |
4 543 |
|
162 |
4 818 |
|
163 |
5 105 |
|
164 |
5 404 |
|
165 |
5 715 |
|
166 |
6 126 |
|
167 |
6 537 |
|
168 |
7 248 |
|
169 |
7 959 |
|
170 |
8 770 |
|
171 |
9 681 |
|
172 |
10 692 |
|
173 |
11 803 |
|
174 |
13 014 |
|
175 |
14 325 |
|
176 |
15 736 |
|
177 |
17 247 |
|
178 |
18 858 |
|
179 |
20 569 |
|
180 |
22 380 |
|
181 |
24 291 |
|
182 |
26 302 |
|
183 |
28 413 |
|
184 |
30 624 |
|
185 |
32 935 |
|
186 |
35 346 |
|
187 |
37 857 |
|
188 |
40 468 |
|
189 |
43 179 |
|
190 |
45 990 |
|
191 |
48 901 |
|
192 |
51 912 |
|
193 |
55 023 |
|
Supérieures à 193 |
60 000 |
Les barèmes en puissance administrative, exprimée en chevaux administratifs qui sont fixés, pour les années 2024, de la manière suivante :
|
Puissance administrative (en CV) |
Tarif 2024 (en €) |
|
Inférieure à 4 |
0 |
|
4 |
1 000 |
|
5 |
3 250 |
|
6 |
5 000 |
|
7 |
6 750 |
|
8 |
10 750 |
|
9 |
15 750 |
|
10 |
22 500 |
|
11 |
28 500 |
|
12 |
35 500 |
|
13 |
43 250 |
|
14 |
52 000 |
|
15 et plus |
60 000 |
Concernant le « malus au poids » (techniquement on parle de taxe sur la masse en ordre de marche des véhicules), le barème est le suivant pour les années à compter de 2024 :
|
Fraction de la masse en ordre de marche (en kg) |
Tarif marginal (en €) |
|
Jusqu’à 1 599 |
0 |
|
De 1 600 et 1 799 |
10 |
|
De 1 800 à 1 899 |
15 |
|
De 1 900 à 1 999 |
20 |
|
De 2 000 à 2 099 |
25 |
|
À partir de 2 100 |
30 |
Taux des droits d’enregistrement en matière de vente immobilière - 2024
1/ Taux de droit commun : en principe, le taux de droit commun est de 5,70 % dans la plupart des départements.
Il se décompose de la façon suivante :
|
Nature de la taxation |
Taux |
|
Droit départemental |
4,50 % sauf dans l’Indre, Mayotte et le Morbihan où le taux est de 3,80 % ** |
|
Taxe communale additionnelle |
1,20 % |
|
Prélèvement pour frais d’assiette et de recouvrement |
2,37 %*** |
** En principe, le taux du droit départemental est fixé à 3,80 %, mais la Loi permet aux départements de le moduler à la hausse (taux maximum 4,50 %) ou à la baisse (taux minimum 1,20 %).
***Ce prélèvement est calculé sur le montant du droit départemental.
2/ Taux réduit :
|
Nature de la taxation |
Taux |
|
Droit départemental |
0,70 % |
|
Prélèvement pour frais d’assiette et de recouvrement du droit départemental |
2,14 %*** |
***Ce prélèvement est calculé sur le montant du droit départemental.
3 / Taxe additionnelle sur les ventes de bureaux en Ile de France : le taux est de 0,6 %.
Attention : il existe un certain nombre de ventes immobilières bénéficiant d’un régime de faveur.
Barème fiscal de remboursement des frais kilométriques - 2024
Barème kilométrique applicable aux voitures pour l’imposition des revenus 2023
|
CV |
De 0 à 5 000 Kms |
De 5 001 à 20 000 Kms |
Plus de 20 000 Kms |
|
3 et moins |
0,529 x km |
(0,316 x km) + 1 065 |
0,370 x km |
|
4 |
0,606 x km |
(0,340 x km) + 1 330 |
0,407 x km |
|
5 |
0,636 x km |
(0,357 x km) + 1 395 |
0,427 x km |
|
6 |
0,665 x km |
(0,374 x km) + 1 457 |
0,447 x km |
|
7 et plus |
0,697 x km |
(0,394 x km) + 1 515 |
0,470 x km |
Pour les véhicules électriques, le montant des frais de déplacement calculés est majoré de 20 %.
Barème kilométrique applicable aux deux-roues (50 cm3 maximum) pour l’imposition des revenus 2023
|
De 0 à 3 000 Kms |
De 3 001 à 6 000 Kms |
Plus de 6 000 Kms |
|
0,315 x km |
(0,079 x km) + 711 |
0,198 x km |
Pour les véhicules électriques, le montant des frais de déplacement calculés est majoré de 20 %.
Barème kilométrique applicable aux motos (plus de 50 cm3) pour l’imposition des revenus 2023
|
CV |
De 0 à 3 000 Kms |
De 3 001 à 6 000 Kms |
Plus de 6 000 Kms |
|
1 ou 2 |
0,395 x km |
(0,099 x km) + 891 |
0,248 x km |
|
3, 4 ou 5 |
0,468 x km |
(0,082 x km) + 1 158 |
0,275 x km |
|
plus de 5 |
0,606 x km |
(0,079 x km) + 1 583 |
0,343 x km |
Pour les véhicules électriques, le montant des frais de déplacement calculés est majoré de 20 %.
